當前位置: 首頁 > 稅手邦 > 稅務稽查

【上市公司稅訊】芭田股份: 2015-2018年對于應付客戶的銷售返利,采取直接沖減下期應收采購款的方式、以沖減后的應收賬款確認當期銷售收入——未考慮銷售返利的跨期確認對當期損益影響,2019年采用追溯重述法予以更正

芭田股份(002170.SZ)于2019年4月20日發布公告,披露2015-2018年對于應支付給客戶的銷售返利,公司采取直接沖減下期應收客戶采購款的方式進行處理,并基于沖減后的應收賬款確認當期銷售收入,2015-2018年累計計提返利5827萬元,2015-2018年累計沖減收入5173.91萬元。未考慮銷售返利的跨期確認對當期損益影響,影響到收入和銷售費用核算的規范性,經深圳證監局對公司現場檢查,2019年采用追溯重述法進行了更正。

公司2015 年-2018 年計提上一年的返利情況如下(含稅):
年度
金額(元)
2015 2016 2017 2018 2015-2018年累計
上一年度獎勵計入當期金額11,675,244.3012,032,992.0024,451,367.0010,110,416.0058,270,019.30
公司2015 年-2018 年確認上一年的返利收入情況如下:
年度
金額(元)
2015 2016 2017 2018 2015-2018年累計
上一年度獎勵計入當期金額-10,332,074.60-10,648,665.49-21,641,332.21-9,117,038.99-51,739,111.29

資料來源:公告、大力稅手整理

《002170 芭田股份關于公司前期會計差錯更正的公告》【2019.4.20】詳細披露如下:http://www.cninfo.com.cn/new/disclosure/detail?plate=szse&orgId=9900003603&stockCode=002170&announcementId=1206060543&announcementTime=2019-04-20

關于公司前期會計差錯更正的公告

深圳市芭田生態工程股份有限公司(以下簡稱“公司”或“本公司”)根據《企業會計準則第 28 號——會計政策、會計估計變更和差錯更正》、中國證券監督管理委員會關于《公開發行證券的公司信息披露編報規則第 19 號——財務信息的更正及相關披露》等有關規定,現將公司前期會計差錯更正事項的有關情況說明如下:

一、前期會計差錯更正事項的原因

2018 年 8 月 7 日,根據深圳證監局《中國證券監督管理委員會深圳證監局現場檢查通知書》(深證局公司字〔2018〕26 號),深圳證監局對本公司開展現場檢查工作。根據深圳證監局《關于對深圳市芭田生態工程股份有限公司采取責令改正措施的決定》(行政監管措施決定書〔2019〕5 號),經公司確認,對公司下列前期差錯采用追溯重述法進行了更正。

1、探礦權利息資本化處理不規范

公司子公司貴州芭田生態工程有限公司(簡稱“貴州芭田”)通過公開招拍掛方式競買貴州省甕安縣小高寨磷礦勘探探礦權(以下簡稱探礦權),2015 年至2017 年,貴州芭田將分期支付探礦權價款形成的資金占用費以及購買探礦權對應借款的利息予以資本化。2015 年、2016 年貴州芭田分別將資金占用費869,561.00 元、12,328,743.00 元資本化。2017 年貴州芭田將購買探礦權對應借款的利息 24,200,061.04 元予以資本化

上述事項應分別調整貴州芭田 2015 年度、2016 年度、2017 年度財務費用869,561.00 元、12,328,743.00 元、24,200,061.04 元,分別調整 2015 年末、2016年末、2017 年末其他非流動資產-869,561.00 元、-13,198,304.00 元、-37,398,365.04元。分別調整 2015 年度、2016 年度、2017 年度利潤總額-869,561.00 元、-12,328,743.00 元 、 -24,200,061.04 元 , 凈 利 潤 分 別 調 整 -869,561.00 元 、-12,328,743.00 元、-24,200,061.04 元,歸屬于母公司所有者的綜合收益總額分別調整-869,561.00 元、-12,328,743.00 元、-24,200,061.04 元。

2、銷售返利的會計處理不規范

公司為激勵銷售制定了返利政策,對于應支付給客戶的銷售返利,公司采取直接沖減下期應收客戶采購款的方式進行處理,并基于沖減后的應收賬款確認當期銷售收入,相關銷售返利未按照權責發生制進行核算,影響到收入和銷售費用核算的規范性。

 1.png

上述事項應分別調整母公司 2014 年度、2015 年度、2016 年度、2017 年度主營業務收入 -10,332,074.60 元、-316,590.89 元、-10,992,666.72 元、21,641,332.21元,調整貴州芭田 2017 年度主營業務收入-9,117,038.99 元,并分別調整母公司2014 年末、2015 年末、2016 年末和貴州芭田 2017 年末預收賬款 10,332,074.60元、10,648,665.49 元、21,641,332.21 元、9,117,038.99 元。分別調整母公司 2014年末、2015 年末、2016 年末未分配利潤-9,298,867.14 元、-9,583,798.94 元、-19,477,198.99 元,分別調整母公司 2014 年末、2015 年末、2016 年末盈余公積-1,033,207.46 元、-1,064,866.55 元、-2,164,133.22 元。分別調整母公司 2014 年度、2015 年度、2016 年度、2017 年度利潤總額-10,332,074.60 元、-316,590.89 元、-10,992,666.72 元、21,641,332.21 元,分別調整凈利潤 -10,332,074.60 元、-316,590.89 元、-10,992,666.72 元、21,641,332.21 元,調整貴州芭田 2017 年度利潤總額-9,117,038.99 元,調整凈利潤-9,117,038.99 元,調整歸屬于母公司所有者的綜合收益總額-9,117,038.99 元。

3、遞延所得稅資產確認審慎性不足,部分遞延所得稅資產確認不當

公司子公司沈陽芭田希杰生態科技有限公司于 2016 年 9 月份開始停產,但2016 年末仍確認了遞延所得稅資產 7,291,716.85 元。檢查發現,遞延所得稅資產確認所依據的盈利預測編制準確性不足,不符合《企業會計準則第 18 號——所得稅費用》的規定。

上述事項應調整 2016 年度所得稅費用 7,291,716.85 元,調整遞延所得稅資產-7,291,716.85 元。調整凈利潤-7,291,716.85 元,調整歸屬于母公司所有者的綜合收益總額-4,958,367.46 元,調整少數股東損益-2,333,349.39 元,調整少數股東權益-2,333,349.39 元。調整 2017 年度所得稅費用-7,291,716.85 元,調整凈利潤7,291,716.85 元。調整歸屬于母公司所有者的綜合收益總額 4,958,367.46 元,調整少數股東損益 2,333,349.39 元。

4、子公司業績補償款的會計處理不準確

公司于 2015 年向鄧祖科等人發行股份收購北京世紀阿姆斯生物技術有限公司(以下簡稱阿姆斯),因阿姆斯 2017 年度未能完成業績承諾,根據約定,鄧祖科應向公司進行補償。檢查發現,公司在對業績補償款的核算中,未能按照《企業會計準則第 22 號——金融工具確認和計量》、《企業會計準則第 37 號——金融工具列報》的規定,審慎評估補償款收回的可能性,在 2017 年度作出最佳估計,確認部分或有對價的金額,剩余部分在 2018 年度待不確定性事項消除后再補充確認。

經公司管理層預計 2017 年可收回的業績承諾補償款為 2,000,000.00 元,調整母公司 2017 年度營業外收入 2,000,000.00 元,調整其他流動資產 2,000,000.00元。調整利潤總額 2,000,000.00 元,調整凈利潤 2,000,000.00 元,調整未分配利潤 1,800,000.00 元,調整盈余公積 200,000.00 元。

5、其他非流動資產-代墊保障房建設款、預付工程款和預付設備款等部分事項的會計處理存在問題

經檢查發現貴州芭田 2015 年記賬有誤,多結轉 19,000,000.00 元。此事項對2015 年末的影響金額為:調整固定資產原值和應付賬款各-19,000,000.00 元;對2016 年末的影響金額為:調整固定資產原值和應付賬款各-19,000,000.00 元、調整累計折舊-1,805,000.00 元、調整未分配利潤 1,805,000.00 元;調整 2016 年度主營業務成本-1,805,000.00 元、調整利潤總額和凈利潤各 1,805,000.00 元,調整歸屬于母公司所有者的綜合收益總額 1,805,000.00 元;對 2017 年度的影響金額為:調整固定資產原值和應付賬款各-19,000,000.00 元、調整累計折舊 -3,610,000.00元、調整未分配利潤 3,610,000.00 元;調整 2017 年度主營業務成本-1,805,000.00元、調整利潤總額和凈利潤各 1,805,000.00 元,調整歸屬于母公司所有者的綜合收益總額 1,805,000.00 元。

 對貴州芭田預付工程款、預付設備款等檢查發現,存在結轉固定資產不及時的情況。此事項調整 2017 年末應付賬款 -7,211,450.76 元、調整固定資產原值22,323,506.94 元、調整其他非流動資產-29,534,957.70 元。

二、前期會計差錯更正的影響

本公司對上述會計差錯按追溯重述法進行追溯調整,對前期財務報表的影響

如下:…...



0 個回復 (溫馨提示: 后臺審核后才能展示 !

要回復請先 登錄注冊

郝龍航

北京大力稅手信息技術有限公司

業務咨詢:第三只眼 1314 660 2942

彩票500万交多少税 重庆快乐十分计划团队 广西11选5走势图 下载云南快乐十分开奖结果 辽宁11选5玩法说明 pk10人工免费计划 河北快3哪里有网点 江苏11选五走势图一定牛 兴业配资 精选三码中特www277351 黑龙江11选5号码推荐 彩票平台网址大全 今天山西快乐十分走势全图 宁夏11选五开奖结果走试图 快3彩票官网是合法的吗 福建11选五开奖玩法 初中股票涨跌计算公式

© 2018-2019 翰邦中科 京ICP備15052467號-3
北京市朝陽區三元橋曙光西里甲一號B802

ios

安卓

歡迎加第三只眼微信
重庆快乐十分计划团队 广西11选5走势图 下载云南快乐十分开奖结果 辽宁11选5玩法说明 pk10人工免费计划 河北快3哪里有网点 江苏11选五走势图一定牛 兴业配资 精选三码中特www277351 黑龙江11选5号码推荐 彩票平台网址大全 今天山西快乐十分走势全图 宁夏11选五开奖结果走试图 快3彩票官网是合法的吗 福建11选五开奖玩法 初中股票涨跌计算公式
重庆快乐十分计划团队 广西11选5走势图 下载云南快乐十分开奖结果 辽宁11选5玩法说明 pk10人工免费计划 河北快3哪里有网点 江苏11选五走势图一定牛 兴业配资 精选三码中特www277351 黑龙江11选5号码推荐 彩票平台网址大全 今天山西快乐十分走势全图 宁夏11选五开奖结果走试图 快3彩票官网是合法的吗 福建11选五开奖玩法 初中股票涨跌计算公式