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【上市公司稅訊】雪龍集團:大股東往期轉制、涉及實際控制人以集體企業凈資產150.38萬元出資——“掛靠”集體企業期間承包經營所購買的設備、歸其個人人所有——依照甬地稅—【1998】252號將界定為個人的資產、凈資產超過實收資本部分,按照20%提取個稅0.09萬

雪龍集團(603949.SZ)于2020年2月5日發布公告,披露公司前身雪龍有限之大股東寧波雪龍汽車風扇制造有限公司(由“寧波雪龍汽車風扇廠”改制而來、后更名為“群頻電子”、再被維爾賽控股吸收合并),其在2000年10月由集體企業轉制為有限責任公司過程中,涉及實際控制人賀財霖以其所有的寧波雪龍汽車風扇廠凈資產150.38萬元出資,其中,實收資本149.00萬元,資本公積1.38萬元。根據《浙江省寧波市地方稅務局關于企業所得稅若干政策問題的通知》(甬地稅—【1998】252號),掛靠集體企業界定為個人所有的資產,其凈資產超過實收資本的部分,應按20%稅率提取個人所得稅,留在企業用于擴大再生產,并轉入“其他應付款”科目。按照上述規定,寧波雪龍汽車風扇廠已計提個人所得稅0.09萬元,并轉入“其他應付款”科目。

賀財霖以其所有的寧波雪龍汽車風扇廠凈資產150.38萬元出資,系承包集體企業期間購買設備、應歸賀財霖所有、已獲街道辦事處對該資產予以確認。“賀財霖承包期限從1996年5月1日至1999年12月31日止;承包期內賀財霖參照評估值向寧波市北侖區霞浦鎮工業公司購買了生產經營相關設備,其余廠房等資產歸還寧波市北侖區霞浦鎮工業公司。2016年11月寧波市北侖區人民政府霞浦街道辦事處對上述資產買受予以確認,確認寧波雪龍汽車風扇廠的債權、債務歸賀財霖承擔,賀財霖在承包期間自行購買的設備歸賀財霖所有

大力稅手注:《浙江省寧波市地方稅務局關于企業所得稅若干政策問題的通知》甬地稅一﹝1998﹞252號:十八、"甄別"掛靠集體企業時,凡已確定為個人資產部分,其凈資產大于實收資本部分應按20%的稅率提取個人所得稅,留在企業用于擴大再生產,轉入"其他應付款應交個人所得稅"科目。"掛靠集體"企業重新登記注冊時,其原企業的凈資產(扣除個人所得稅部分)大于注冊資本的,其余額轉入"資本公積"科目。

大力稅手注:公司前身雪龍有限之大股東寧波雪龍汽車風扇制造有限公司,系由集體企業寧波雪龍汽車風扇廠改制而來,即200010月由集體企業轉制為有限責任公司。2008 7 月,“寧波雪龍汽車風扇制造有限公司”名稱變更為“寧波群頻電子有限公司”。2009 6 月,維爾賽控股吸收合并群頻電子。

《603949:雪龍集團首次公開發行股票招股說明書》【2020.2.5】詳細披露如下:http://www.sse.com.cn/disclosure/listedinfo/announcement/c/2020-02-05/603949_20200205_1.pdf

集體企業改制(2000年10月)

根據寧波市人民政府關于企業轉換經濟體制的有關規定,寧波雪龍汽車風扇廠經寧波市北侖區霞浦鎮工業辦公室批準,轉制為有限責任公司。2000年10月,寧波東海會計師事務所有限公司出具《關于寧波雪龍汽車風扇廠的整體資產評估報告》(寧東會評報字【2000】1069號),評估基準日為2000年8月31日,寧波雪龍汽車風扇廠經評估的凈資產為150.47萬元。2000年10月,寧波市北侖區霞浦鎮人民政府、霞浦鎮資產公司、寧波市北侖區地方稅務局等出具《寧波雪龍汽車風扇廠轉制產權界定書》,同意寧波雪龍汽車風扇廠經評估的150.47萬元凈資產產權歸賀財霖所有2,原企業的債權、債務均由賀財霖承擔。根據企業轉換經濟體制的有關規定,寧波雪龍汽車風扇廠向寧波市北侖區霞浦鎮工業辦公室提交了《關于雪龍汽車風扇廠轉制方案的請示》。

2000年10月,寧波市北侖區霞浦鎮工業辦公室出具《關于寧波雪龍汽車風扇廠轉制方案請示的批復》(霞工【2000】13號),對寧波雪龍汽車風扇廠的改制方案予以批準:寧波雪龍汽車風扇廠改制為寧波雪龍汽車風扇制造有限公司,企業性質為有限責任公司,注冊資本為300.00萬元,其中賀財霖以寧波雪龍汽車風扇廠凈資產出資149.00萬元,霞浦鎮資產公司以貨幣出資151.00萬元。

2000年10月,寧波東海會計師事務所有限公司出具《驗資報告》(寧東會驗字【2000】2333號):經審驗,截至2000年10月12日止,公司收到霞浦鎮資產公司貨幣出資151.00萬元;賀財霖以其所有的寧波雪龍汽車風扇廠凈資產150.38萬元出資,其中,實收資本149.00萬元,資本公積1.38萬元。根據《浙江省寧波市地方稅務局關于企業所得稅若干政策問題的通知》(甬地稅—【1998】252號),掛靠集體企業界定為個人所有的資產,其凈資產超過實收資本的部分,應按20%稅率提取個人所得稅,留在企業用于擴大再生產,并轉入“其他應付款”科目。按照上述規定,寧波雪龍汽車風扇廠已計提個人所得稅0.09萬元,并轉入“其他應付款”科目。霞浦鎮資產公司上述151.00萬元出資系向寧波市北侖汽車塑料風扇廠3(該企業的前身為鎮海縣亞浦礁矸電配廠,實際控制人為賀財霖)借款,霞浦鎮資產公司在持股期間享受固定回報。

2016年11月8日,寧波市北侖區人民政府霞浦街道辦事處下發《關于對雪龍集團股份有限公司股東寧波維爾賽投資控股有限公司前身歷史沿革中集體資產界定、改制及股權變更等事項確認申請的批復》(霞街辦【2016】49號),確認寧波市北侖汽車塑料風扇廠的產權界定及轉制真實、合法、有效,不存在侵害國有及集體資產的行為,也不存在侵害職工權益的行為,不存在爭議或潛在糾紛。

2000年10月18日,寧波雪龍汽車風扇廠就改制事項辦理了工商變更登記手續并取得了寧波市工商行政管理局核發的《企業法人營業執照》(3302061001190),寧波雪龍汽車風扇廠由集體企業變更為有限公司,名稱變更為寧波雪龍汽車風扇制造有限公司,注冊資本變更為300萬元。改制完成后,寧波雪龍汽車風扇制造有限公司的股權結構如下:

1.png

注:經寧波市北侖區亞浦鎮工業辦公室并經亞浦鎮政府同意,寧波市北侖區亞浦鎮工業辦公室與賀財霖于1996年4月簽訂了《鎮辦汽車塑料風扇廠租賃(風險)承包合同書》。賀財霖承包期限從1996年5月1日至1999年12月31日止;承包期內賀財霖參照評估值向寧波市北侖區霞浦鎮工業公司購買了生產經營相關設備,其余廠房等資產歸還寧波市北侖區霞浦鎮工業公司。2016年11月寧波市北侖區人民政府霞浦街道辦事處對上述資產買受予以確認,確認寧波雪龍汽車風扇廠的債權、債務歸賀財霖承擔,賀財霖在承包期間自行購買的設備歸賀財霖所有。



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