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二審,個人借款利息未繳稅150萬元,犯逃稅罪獲刑三年,罰金40萬元:樓某甲犯逃稅罪二審刑事判決書

樓某甲犯逃稅罪二審刑事判決書

浙江省金華市中級人民法院

(2015)浙金刑二終字第117號

原公訴機關義烏市人民檢察院。

上訴人(原審被告人)樓某甲,經商。

因涉嫌犯逃稅罪于2014年3月11日被義烏市公安局刑事拘留,同年4月11日被依法逮捕。

現羈押于義烏市看守所。

義烏市人民法院審理義烏市人民檢察院指控原審被告人樓某甲犯逃稅罪一案,于2015年2月27日作出(2014)金義刑初字第2911號刑事判決。

原審被告人樓某甲不服,提出上訴。

本院依法組成合議庭,公開開庭審理了本案。

浙江省金華市人民檢察院指派代理檢察員謝靜文、厲靜出庭履行職務,原審被告人樓某甲到庭參加訴訟。

現已審理終結。

原判認定:2008年6月開始,被告人樓某甲與王某約定以7分、8分、9分等不同的月利率借款給王某,共計借款1500余萬元,王某不定期不定額歸還借款并支付利息給被告人樓某甲。

截止2012年8月,被告人樓某甲從王某處收到利息收入共計637.7萬元。

根據《中華人民共和國稅收征收管理法》等相關稅收法律規定,被告人樓某甲應繳營業稅31.885萬元,應繳個人所得稅120.5253萬元,應繳城建稅2.23195萬元,合計154.64225萬元。

被告人樓某甲經稅務機關拒不申報逃避繳納稅款。

原判認為,被告人樓某甲作為納稅人,經通知仍不申報稅款,逃避繳納稅款數額巨大,且占應納稅額百分之三十以上,其行為已構成逃稅罪。

依照《中華人民共和國刑法》第二百零一條  第一款  、第五十二條  、第五十三條  之規定,判決:被告人樓某甲犯逃稅罪,判處有期徒刑三年零六個月,并處罰金人民幣四十萬元。

原審被告人樓某甲上訴稱不存在經稅務機關書面告知仍不主動申報的情況,原審依據違法具體行政行為追究其刑事責任不當,請求改判無罪。

出庭檢察人員認為,本案事實清楚,證據確實充分,適用法律正確,量刑適當,程序合法,建議駁回上訴,維持原判。

經審理查明:2008年6月開始,浙江義烏佛蘭克針織有限公司的法定代表人王某因經營所需資產緊張,承諾高息回報向原審被告人樓某甲借款,至2010年樓某甲通過銀行匯款方式先后共借給王某人民幣1500余萬元。

期間,王某在浙江義烏佛蘭克針織有限公司的工業用地上建造了二幢樓房,用于對外出租。

2010年底,王某與原審被告人樓某甲經協商,樓某甲開始為王某出租所建樓房以收回所借資金。

至2011年2月止,原審被告人樓某甲先后從王某及其經營的浙江義烏佛蘭克針織有限公司以利息形式收取回報共計人民幣219.2萬元。

2014年1月27日原審被告人樓某甲之妻樓某乙收到義烏市地方稅務局所發稅務事項通知書后,將通知內容電話告知了樓某甲,樓某甲拒不按通知要求申報納稅。

經義烏市地方稅務局認定,原審被告人樓某甲從浙江義烏佛蘭克針織有限公司及其法定代理人王某處共獲得應稅收入219.2萬元,應繳營業稅、個人所得稅、教育費附加、城建稅等,合計53.4848萬元,逃避繳納稅款比例為100%。

證明上述事實的證據有:

1、證人王某的證言證明,其于2003年注冊成立了浙江義烏佛蘭克針織有限公司,當時沒有廠房,而在2007年購得了工業園內一塊面積50畝的土地想建廠房。

2008年認識了原審被告人樓某甲后,需要資金就以8分、9分的利息向他借款。

考慮到公司資金比較緊張,2010年三通一平工程完成后,就先建兩座房子用于出租,一次性租五十年,建房前跟樓某甲講過,他認為這想法可以,并說會幫助把房子租出去。

2010年12月份,其和樓某甲商量后,將出租房屋事宜委托給樓某甲,樓某甲同客戶簽租房合同需加蓋公司合同章。

樓某甲先后共收取租金1800余萬元。

2、原審被告人樓某甲的供述,證明2008年6月份其經人介紹認識王某后,開始將錢借給王某從他那里賺取一些利息,第一筆借款是6分利,先后其借給王某3000余萬元,王某向其支付利息情況在王某提供的賬目上是比較齊全的,其在賬目上簽字的及匯到其妻賬戶的錢其都承認的。

王某經營的浙江義烏佛蘭克針織有限公司一共建了2幢房子,其是2011年1月左右開始幫王某收公司的房租的,收的第1幢房子的房租全部交給了王某;收款后用于抵扣王某欠其的錢,是從收第2幢房子的租金開始的,王某與其商量同意的,一共代收了1800余萬元。

2014年1月29日其妻打電話告知義烏市地方稅務局有稅務事項通知書給其,其沒有去申報繳納。

其沒有去繳納稅款是抱著僥幸心理,在河南做生意很忙,也沒有空,過年都沒有回義烏過,就一直沒有管過稅款的事情,直至被抓。

其與王某之間還有部分資金往來需進一步協商。

對義烏市地方稅務局稽查發現的至2011年2月其共獲利息219.2萬余元,應納稅53.4848萬元,其沒有異議。

3、原審被告人樓某甲簽字確認的借款利息清單、王某及浙江義烏佛蘭克針織有限公司提供的明細分類賬、借據、收條、銀行憑證及相關票據,證明從2008年6月開始,樓某甲向王某高息出借資金,通過銀行匯款方式陸續出借給王某人民幣1500萬余元,樓某甲先后27次以利息形式從王某及其經營的公司收取人民幣共計219.2萬元。

4、浙江義烏佛蘭克針織有限公司出具并經原審被告人樓某甲簽字確認的償付確認書,證明王某及浙江義烏佛蘭克針織有限公司的債務,樓某甲代為償還的,浙江義烏佛蘭克針織有限公司同意樓某甲從其代收的該公司的租房款及保證金中扣回的事實。

5、(義)地稅通(2014)0113號稅務事項通知書及EMS快遞簽收情況查詢單,證明義烏市地方稅務局向原審被告人樓某甲以EMS快遞方式郵寄送達的稅務事項通知書,由樓某甲的妻子樓某乙于2014年1月27日簽收,通知要求樓某甲于2014年1月30日前往稅務機關申報納稅,逾期不繳納將追究法律責任。

6、證人樓某乙的證言,證明其于2014年1月27日收到義烏市地方稅務局(義)地稅通(2014)0113號稅務事項通知書,并在二天后將通知書的內容電話告訴了其丈夫原審被告人樓某甲。

7、義烏市地方稅務局出具的調查報告、原審被告人樓某甲偷稅數額計算表、偷稅數額及偷稅比例認定書,證明義烏市地方稅務局根據樓某甲的供述及王某的賬目,經調查,認定樓某甲應繳營業稅、個人所得稅、教育費附加、城建稅等合計為人民幣53.4848萬元,逃避繳納稅款比例為100%。

8、公安機關出具的抓獲經過材料,證明原審被告人樓某甲于2014年3月11日在魯山縣交通局被抓獲歸案。

上述證據經庭審質證,形式合法,內容關聯、客觀,原審被告人樓某甲所供與前述證據能相互印證,本院予以確認。

本院認為,原審被告人樓某甲經稅務機關通知申報而拒不申報,逃避繳納稅款數額巨大,并且占納稅款100%,其行為已構成逃稅罪。

原判認定原審被告人樓某甲所逃避的應繳納稅款數額的依據有誤,本院予以糾正。

針對原審被告人樓某甲所提上訴理由,經查,樓某甲在以高息借款的形式向王某提供資金用于經營的過程中,已實際參與了王某及浙江義烏佛蘭克針織有限公司的經營活動,在具體經營活動中收回本金并獲取高額回報,義烏市地方稅務局對樓某甲的經營活動及其收入依法通知申報納稅,并將稅務事項通知書送至與樓某甲同居的成年家屬簽收,符合國家稅收管理法規的規定。

原審被告人樓某甲在收到稅務機關通知后拒不申報納稅,依法應以逃稅罪論處。

原審被告人樓某甲所提請求改判無罪的上訴理由不能成立,本院不予采納。

依照《中華人民共和國刑事訴訟法》第二百二十五條  第一款  第(三)項  和《中華人民共和國刑法》第二百零一條  第一款  、第五十二條  、第五十三條  之規定,判決如下:

一、撤銷義烏市人民法院(2014)金義刑初字第2911號刑事判決。

二、原審被告人樓某甲犯逃稅罪,判處有期徒刑三年,并處罰金人民幣四十萬元(刑期從判決執行之日起計算。

判決執行以前先行羈押的,羈押一日折抵刑期一日,即自2014年3月11日起至2017年3月10日止。

罰金限判決生效后一個月內繳納)。

本判決為終審判決。

審判長  于江

審判員  唐驥

代理審判員  江菊敏

二〇一五年七月六日

代書記員  徐照

樓某甲逃稅罪一審刑事判決書

浙江省義烏市人民法院

(2014)金義刑初字第2911號

公訴機關義烏市人民檢察院。

被告人樓永明,經商。因涉嫌犯逃稅罪于2014年3月11日被義烏市公安局刑事拘留,同年4月11日被依法逮捕。現押于義烏市看守所。

辯護人沈財勇。

義烏市人民檢察院以義檢刑訴(2014)第3543號起訴書指控被告人樓永明犯逃稅罪,于2014年11月26日向本院提起公訴。本院依法組成合議庭,公開開庭審理了本案。義烏市人民檢察院指派代理檢察員范國潮出庭支持公訴,被告人樓永明及辯護人沈財勇到庭參加訴訟。現已審理終結。

義烏市人民檢察院指控:2008年6月開始,被告人樓永明與王某約定以7分、8分、9分等不同利率的月利息借款給王某,共計借款1500余萬元,王某不定期不定額歸還借款并支付利息給被告人樓永明。截止2012年8月,被告人樓永明從王某處收到利息收入共計637.7萬元。

根據《中華人民共和國稅收征收管理法》等相關稅收法律規定,被告人樓永明應繳營業稅31.885萬元,應繳個人所得稅120.5253萬元,應繳城建稅2.23195萬元,合計154.64225萬元。經稅務機關通知要求被告人樓永明申報繳稅,被告人樓永明拒不申報逃避繳納稅款,經義烏市地方稅務局稽查局認定,被告人樓永明逃避繳納稅款比例為100%。

指控認為,被告人樓永明的行為已構成逃稅罪,應依照《中華人民共和國刑法》第二百零一條之規定予以懲處。

被告人樓永明提出其收到三十幾萬的利息,都有寫過收條,其借給王某3000多萬,沒有收到稅務機關交稅通知,不構成逃稅罪。

辯護人沈財勇提出稅務機關追繳稅款的程序不足;王某、謝某單方面提供的憑證,不具有客觀性;超過利率四倍部分不應該公訴;稅務機關程序違法,也沒有告知被告人相關權利,稅務機關對應繳稅額做出三次認定,樓永明收到起訴書的時候才知道偷稅154余萬元,因此起訴書中經通知仍不申報稅款是不成立的,被告人不構成逃稅罪。

經審理查明:2008年6月開始,被告人樓永明與王某約定以7分、8分、9分等不同利率的月利息借款給王某,共計借款1500余萬元,王某不定期不定額歸還借款并支付利息給被告人樓永明。截止2012年8月,被告人樓永明從王某處收到利息收入共計637.7萬元。

根據《中華人民共和國稅收征收管理法》等相關稅收法律規定,被告人樓永明應繳營業稅31.885萬元,應繳個人所得稅120.5253萬元,應繳城建稅2.23195萬元,合計154.64225萬元。經稅務機關通知要求被告人樓永明申報繳稅,被告人樓永明拒不申報逃避繳納稅款,經義烏市地方稅務局稽查局認定,被告人樓永明逃避繳納稅款比例為100%。

證實上述事實的證據有:1、被告人樓永明的供述,證實其于2008年6月開始借錢給王某,第一筆借了300萬,利息為9分,“王總借款利息清單”和“樓永明借款情況”這兩張單子手寫部分是其寫的,2009年8月6日其和王某算過賬,王某欠其1000多萬,因當時王某沒有錢還了就砍了一些利息,王某寫了一張欠715萬元的借條(借條落款時間是2009年8月1日),后來2009年11月1日王某還了280萬,剩余435萬元從租房款抵掉,715萬元都還清了,2014年春節前后其妻子告訴其稅務機關快遞給其催繳稅款通知書要其交稅的事實;

2、證人樓某乙的證言,證實其系被告人樓永明妻子,其已收到義烏市地方稅務局的(義)地稅通(2014)0113號通知書并將通知書的內容在收到二天后告訴被告人樓永明的事實;

3、證人謝某的證言,證實其丈夫王某向被告人樓永明借了1500萬左右,利息八九分左右,“王總借款利息清單”和“樓永明借款情況”這兩張單子是其提供的,兩張單子下面手寫部分是被告人樓永明和王某在算賬的時候被告人樓永明寫的,“樓永明借款情況”這個表格是財務統計出來,賬目里有一些不是匯給被告人樓永明夫婦的款項,是還給被告人樓永明的本金或利息,是根據被告人樓永明的要求匯給第三方的事實;

4、證人王某的證言,證實2008年其通過朋友介紹認識被告人樓永明,后需要資金就向被告人樓永明借過錢,月利息是八九分,借的本金全部還清了的事實;

5、證人虞某的證言,證實2008年10月19日中國銀行匯款9萬元這筆匯款是被告人樓永明通過王某的賬戶打給其的,是被告人樓永明欠其的利息,那時候其不認識王某,和王某也沒有經濟往來的事實;

6、證人樓某丙的證言,證實2009年7月10日浙江義烏農村合作銀行稠江支行匯款50萬元這筆匯款是被告人樓永明還給其的錢,當時被告人樓永明通知其匯了這筆錢到其賬戶,其也沒有注意對方賬戶情況,不知道是通過王某賬戶,和王某沒有經濟往來的事實;

7、證人吳某的證言,證實2008年7月21日浙江省農村信用社匯款17萬元這筆匯款是被告人樓永明欠其的利息,其當時不知道是王某打給其的,和王某沒有經濟往來的事實;

8、證人楊某的證言,證實被告人樓永明老婆樓某乙通過其在中國人保投了車輛保險,2009年9月3日53258元這筆錢是作為保單的錢打給其的,其沒有注意對方的賬戶,和王某無任何經濟往來的事實;

9、證人陸某的證言,證實2009年4月24日中國建設銀行匯款51000元這筆匯款是被告人樓永明還給其的一筆本金,其不知道通過誰的賬戶,和王某無任何經濟往來的事實;

10.證人傅某的證言,證實2009年4月3日義烏市農村信用合作社6萬元這筆匯款是被告人樓永明還給其的一筆本金,錢是打給其老婆的賬號的,其和王某有經濟上的往來是2012年以后的事實;

11、樓永明偷稅數額及偷稅比例認定書、樓永明偷稅數額計算表,證實經義烏市地方稅務局稽查局認定,被告人樓永明應繳營業稅31.885萬元,應繳個人所得稅120.5253萬元,應繳城建稅2.23195萬元,合計154.64225萬元,逃避繳納稅款比例為100%的事實;

12、稅務稽查簽證、義烏市地方稅務局關于樓永明涉嫌逃稅移送書、調查報告、郵政快遞單、稅務事項通知書,證實義烏市地方稅務局于2014年1月26日將稅務事項通知書快遞至義烏市某街道某村某幢某單元某室,于2014年1月27日妥投;義烏市地方稅務局稽查局因多次通過手機短信和電話無法通知到被告人樓永明,后郵政送達由樓某簽收,2014年1月27日決定對被告人樓永明移送公安機關追究刑事責任的事實;

13、王總借款利息清單、樓永明借款情況、借據、收條、銀行憑證、明細分類賬及相關票據,證實2008年6月20日至2008年11月7日,王某從被告人樓永明處借款共計人民幣1440萬元,歸還本金450萬元,支付利息258.5萬元;2008年11月8日至2009年8月6日,根據被告人樓永明和王某算賬得出王某欠被告人樓永明本金加利息為922.4萬元,被告人樓永明免去207.4萬的利息,王某欠被告人樓永明715萬元,王某已支付被告人樓永明利息571.6萬元,其中364.2萬元是利息,207.4萬元沖抵本金歸還;2009年8月6日之后因被告人樓永明與王某的租房款及其他三角債,王某本人無法聯系、大量資金往來在賬目中無法體現,無法查清具體支付利息情況,根據有利于被告人的原則,按賬目中標注為利息的15萬元計算;綜上,從2008年6月20日至2012年8月止,被告人樓永明從王某處收到利息收入共計637.7萬元的事實;

14、抓獲經過,證實2014年3月11日,魯山縣公安局經偵大隊辦案民警接線報,在魯山縣交通局將被告人樓永明抓獲歸案的事實;

15、身份證明,證實被告人樓永明、證人王某、謝某、樓某乙、楊某、樓某丙、吳某、陸某、虞某、傅某的身份情況的事實。

上述證據均經當庭質證,各證據能相互印證,確實充分,本院予以確認。被告人樓永明通過其妻子于2014年1月底得知稅務機關書面告知其繳納稅款,但直至2014年3月11日仍不主動申報稅款,采取逃避的行為,且數額達154.64225萬元,故被告人樓永明及其辯護人沈財勇的辯解和辯護意見與本院查明的事實不符,本院不予采納。

本院認為,被告人樓永明作為納稅人,經通知仍不申報稅款,逃避繳納稅款數額巨大,并且占應納稅額百分之三十以上,其行為已構成逃稅罪。公訴機關指控成立,應予支持。依照《中華人民共和國刑法》第二百零一條第一款、第五十二條、第五十三條之規定,判決如下:

被告人樓永明犯逃稅罪,判處有期徒刑三年零六個月,并處罰金人民幣四十萬元(刑期從判決執行之日起計算。判決執行以前先行羈押的,羈押一日折抵刑期一日,即自2014年3月11日起至2017年9月10日止。罰金限判決生效后一個月內繳納)。

如不服本判決,可在接到判決書的第二日起十日內,通過本院或者直接向浙江省金華市中級人民法院提出上訴。書面上訴的,應當提交上訴狀正本一份,副本二份。

審 判 長  陳珊珊

人民陪審員  杜志貴

人民陪審員  吳廷生

二〇一五年二月二十七日

代書記員  方 媛



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