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【上市公司稅訊】斯迪克:子公司因評估發現往期稅前列支了以不征稅政府補助款購置的生產線折舊等、將應資本化的貸款利息費用化并稅前扣除,被納稅調整、追征所得稅431.93萬元、滯納金172.57萬元

斯迪克(300806.SZ)于2019年11月4日發布公告,披露子公司斯迪克江蘇因2013-2016年期間,因往期在稅前列支了以政府補助款購置的生產線折舊等、將應資本化的貸款利息費用化并稅前扣除,于 2017 年 12 月被稅局追繳企業所得稅431.93萬元、滯納金 172.57 萬元。公司稱,根據補稅所屬的期間,分別計入了所得稅費用和未分配利潤科目。稅務主管部門僅對斯迪克江蘇追征企業所得稅并征收滯納金,并未對斯迪克江蘇作出行政處罰。

補繳事項梳理如下:

① 2013 年從泗洪開發區管委會取得專項財政補助 4,000 萬元,專項用于企業購置涂布生產線,作為不征稅收入處理,然而對應的支出及折舊未作納稅調整,2013-2016年納稅調增應納稅所得額累計1360.32萬元。

② 2013貸款用于從日本、德國進口復合生產線、涂布生產線等設備,未將利息應予以資本化、2013 至 2015 年度相關利息費用1379.72萬元于納稅申報時稅前扣除。故納稅調整處理。

《300806 斯迪克國浩律師(杭州)事務所關于公司首次公開發行股票并在創業板上市之補充法律意見書(二)》【2019.11.4】詳細披露如下:http://www.cninfo.com.cn/new/disclosure/detail?plate=&orgId=9900024958&stockCode=300806&announcementId=1207061024&announcementTime=2019-11-04

十五、反饋問題 16:發行人子公司斯迪克江蘇于 2017 年 12 月補繳企業所得稅產生的滯納金 174.56 萬元,請發行人補充披露上述補繳款項的發生原因,對報告期內發行人收入、利潤的影響,發行人未及時繳納相關稅款是否存在被處罰的風險,是否屬于重大違法違規行為。請保薦機構、發行人律師對上述問題進行核查并發表明確意見。

回復如下:

本所律師進行了如下核查:

1、訪談財務負責人關于稅收滯納金產生的原因;

2、檢查報告期各期納稅申報資料、繳稅憑證或完稅憑證及滯納金繳納銀行回單,復核發行人是否按規定申報納稅,所取得的各項退稅和稅收優惠是否符合法律規定,會計處理是否符合會計準則的規定;

3、獲取發行人及其子公司主管稅務機關出具的合法合規納稅證明。

本所律師核查后確認:

1、上述補繳款項的發生原因,對報告期內發行人收入、利潤的影響。

發行人全資子公司斯迪克江蘇按照宿遷市國家稅務局第三稅務分局于 2017年 12 月 20 日出具的宿國稅三稅通[2017]9 號《納稅評估稅務事項通知書》的要求,于 2017 年 12 月 26 日全額補繳企業所得稅共計 4,319,263.84 元,并于同日全額繳納稅收滯納金共計 1,725,736.24 元。

根據《納稅評估稅務事項通知書》,上述補交稅款的原因如下:

“① 2013 年從泗洪開發區管委會取得專項財政補助 4,000 萬元,專項用于企業購置涂布生產線,企業將此款項作為不征稅收入處理。根據你單位提供的資金使用臺賬和對應的固定資產折舊臺賬,不征稅收入對應的支出未作納稅調整。

根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第 28 條規定,應調增 2013 年應納稅所得額 2,203,216.48 元,2014 年應納稅所得額 3,800,000 元,2015 年應納稅所得額 3,800,000 元,2016 年應納稅所得額 3,800,000 元。

② 2013 年 7 月至 10 月,企業從中行泗洪營業部分次取得長期借款,金額合計 13,000 萬元,該筆貸款用于從日本、德國進口復合生產線、涂布生產線等設備。2013 年 8 月至 12 月就貸款利息列支財務費用 3,471,423.75 元,2014 年就貸款利息列支財務費用 7,718,521.15 元,2015 年就貸款利息列支財務費用2,607,283.9 元。上述財務費用于 2013 至 2015 年度企業所得稅納稅申報時稅前扣除。根據《企業所得稅法實施條例》37 條規定,上述利息應予以資本化,應調增 2013 年應納稅所得額 3,471,423.75 元,2014 年應納稅所得額 7,718,521.15 元,2015 年應納稅所得額 2,607,283.9 元。”

對于補繳的所得稅 4,319,263.84 元,根據補稅所屬的期間,分別計入了所得稅費用和未分配利潤科目。其中計入 2016 年度所得稅費用 570,000.00 元、計入2015 年度所得稅費用 961,092.59 元、計入年初未分配利潤 2,788,171.25 元。上述補交稅款對報告期內發行人的收入沒有影響,分別減少發行人 2015 年度、2016年度的凈利潤 961,092.59 元、570,000.00 元,具體對發行人營業收入、凈利潤影響情況如下:

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2、發行人未及時繳納相關稅款是否存在被處罰的風險,是否屬于重大違法違規行為。

上述未及時繳納相關稅款的行為主要是由于發行人相關工作人員對于稅收的相關法律法規理解上存在出入,因此造成未能按照相關規定及時繳納稅款所致,發行人不存在偷稅、逃稅等違法違規行為。

根據《中華人民共和國行政處罰法》及《稅務行政復議規則》的相關規定,滯納金不屬于行政處罰,而屬于征稅行為。因此,稅務主管部門僅對斯迪克江蘇追征企業所得稅并征收滯納金,并未對斯迪克江蘇作出行政處罰。

根據江蘇省泗洪縣國家稅務局于 2018 年 1 月 29 日及 2018 年 7 月 18 日出具的《證明》,斯迪克江蘇自 2014 年起不存在偷、漏、逃、欠稅行為,也不存在被稅務部門處罰的情形。

綜上所述,本所律師認為:

發行人未及時繳納相關稅款不存在被處罰的風險,不屬于重大違法違規行為,不會對發行人本次上市構成實質性影響。



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對于不征稅收入對應折舊補正稅款不持異議 對于資本化利息費用化只是時間性差異,,,后期隨折舊依舊可以扣除。。。
2月前
對于不征稅收入對應折舊補正稅款不持異議 對于資本化利息費用化只是時間性差異,,,后期隨折舊依舊可以扣除。。。

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